Čo musí obsahovať faktúra podľa § 74: celý zoznam
Kompletný zoznam náležitostí faktúry podľa § 74 zákona o DPH, rozdiel medzi dátumom vystavenia a dodania, kedy stačí zjednodušená faktúra a ktoré povinné vety na doklade najčastejšie chýbajú.
Tím Prorok
· Aktualizované
Obsah článku
- Čo musí obsahovať faktúra platiteľa DPH
- Dátum dodania a dátum vystavenia nie sú to isté
- Lehota na vystavenie je 15 dní
- Čo stačí, keď nie ste platiteľom DPH
- Zjednodušená faktúra: kedy nemusíte uvádzať odberateľa
- Povinné vety, na ktoré sa najčastejšie zabúda
- Rekapitulácia dane pri viacerých sadzbách
- Ako dlho faktúry uchovávať
- Čo sa stane, keď náležitosť chýba
- Praktické zhrnutie
Faktúra nie je len papier so sumou. Je to daňový doklad a zákon presne hovorí, čo na ňom musí byť. Ak niečo chýba, problém nemáte len vy - odberateľ môže prísť o odpočet dane a vráti vám doklad na prerobenie. Nižšie je celý zoznam podľa § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, preložený do ľudskej reči.
Čo musí obsahovať faktúra platiteľa DPH
Ak ste platiteľom DPH, na faktúre musí byť:
- Vaše údaje - obchodné meno, adresa sídla alebo miesta podnikania a IČ DPH.
- Údaje odberateľa - obchodné meno, adresa a jeho IČ DPH, ak ho má.
- Poradové číslo faktúry. Musí byť jedinečné a rad musí dávať zmysel.
- Dátum dodania tovaru alebo služby, prípadne dátum prijatia platby, ak prišla skôr.
- Dátum vystavenia faktúry.
- Množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah dodanej služby.
- Základ dane pre každú sadzbu zvlášť, jednotkovú cenu bez dane a zľavy, ak nie sú v jednotkovej cene.
- Sadzbu dane, prípadne údaj o oslobodení od dane.
- Výšku dane v eurách pre každú sadzbu zvlášť.
- Celkovú sumu na zaplatenie.
K tomu sa v konkrétnych situáciách pridáva povinná veta - o tých je reč o kúsok nižšie.
Dátum dodania a dátum vystavenia nie sú to isté
Toto je najčastejšia chyba v malých firmách. Dátum vystavenia je deň, keď faktúru napíšete. Dátum dodania je deň, keď bol tovar prevzatý alebo služba dokončená. Práve dátum dodania rozhoduje o tom, do ktorého zdaňovacieho obdobia faktúra patrí, a to u vás aj u odberateľa.
Pri opakovaných plneniach, teda pri nájme alebo predplatnom, je dátumom dodania posledný deň obdobia, za ktoré sa platí.
Lehota na vystavenie je 15 dní
Podľa § 73 zákona o DPH máte na vystavenie faktúry 15 dní odo dňa dodania alebo odo dňa prijatia platby, ak prišla skôr. Pri súhrnnej faktúre je to 15 dní od konca kalendárneho mesiaca. Lehota sa nepredlžuje kvôli sviatkom ani víkendom.
Čo stačí, keď nie ste platiteľom DPH
Neplatiteľ DPH nevystavuje daňový doklad s daňou, takže zoznam je kratší. Na doklade by malo byť označenie dokladu, poradové číslo, dátum vystavenia a dátum dodania, identifikácia oboch strán vrátane IČO, popis a množstvo plnenia a cena. Daň neuvádzate vôbec.
Veta Nie som platiteľom DPH nie je zákonná povinnosť, ale je slušnosťou voči účtovníčke odberateľa, ktorá potom nehľadá, kde je chyba.
Zjednodušená faktúra: kedy nemusíte uvádzať odberateľa
Paragraf 74 ods. 3 pozná zjednodušenú faktúru, ktorá nemusí obsahovať identifikáciu kupujúceho ani jednotkovú cenu. Ide o:
- doklad z pokladnice eKasa, ak celková suma vrátane dane nepresiahne 400 eur,
- iný doklad za tovar alebo službu, ak celková suma vrátane dane nepresiahne 100 eur.
Aj zjednodušená faktúra však musí obsahovať vaše IČ DPH, sadzbu dane, sumu dane a celkovú sumu.
Dôsledok, ktorý bolí až o mesiac neskôr: ak zákazník minie v predajni viac ako 400 eur a odnesie si len bločok bez svojich údajov, nemá z čoho uplatniť odpočet dane. Vtedy treba vystaviť riadnu faktúru s jeho identifikáciou.
Povinné vety, na ktoré sa najčastejšie zabúda
V určitých situáciách zákon vyžaduje na doklade konkrétnu slovnú informáciu. Nie je to formalita - bez nej je faktúra vadná.
- Prenesenie daňovej povinnosti. Presne túto vetu uvediete pri domácom prenesení daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH. Pre malé firmy je najčastejším prípadom stavebná práca medzi dvomi platiteľmi DPH. Ak je odberateľ neplatiteľ alebo bežný spotrebiteľ, prenesenie sa nepoužije a fakturuje sa so základnou sadzbou.
- Dodanie do inej krajiny Európskej únie platiteľovi dane podľa § 43 - faktúra je bez dane a musí na nej byť údaj o oslobodení od dane. Bez platného IČ DPH odberateľa oslobodenie nepoužijete.
- Vývoz mimo Európskej únie podľa § 47 - opäť bez dane, s odkazom na tento paragraf.
- Oslobodené plnenie podľa § 28 až § 42, napríklad nájom nehnuteľnosti alebo vzdelávací kurz. Vždy s odkazom na konkrétny paragraf. Samotné slovo oslobodené bez čísla paragrafu nestačí.
- Vyhotovenie faktúry odberateľom, ak si doklad za vás vystavuje odberateľ.
Rekapitulácia dane pri viacerých sadzbách
Ak sú na faktúre dve alebo tri rôzne sadzby dane, musíte uviesť základ dane a výšku dane pre každú sadzbu zvlášť. Typický príklad je reštauračná účtenka, kde sa stretne jedlo, nealkoholický nápoj a alkohol, každé s inou sadzbou. Podrobnosti nájdete v článku Sadzby DPH v roku 2026.
Ako dlho faktúry uchovávať
Účtovné doklady vrátane faktúr sa uchovávajú desať rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú. Vyplýva to zo zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Elektronická forma je v poriadku, ale doklad musí zostať čitateľný a nezmenený po celý čas.
Čo sa stane, keď náležitosť chýba
Sú dva dôsledky a ten druhý bolí viac.
Prvý je pokuta. Vadný doklad je správny delikt podľa daňového poriadku, teda zákona č. 563/2009 Z. z., a správca dane zaň môže vyrubiť pokutu.
Druhý je obchodný. Odberateľ si daň odpočíta len na základe faktúry, ktorá spĺňa požiadavky § 74. Ak mu na doklade chýba IČ DPH, dátum dodania alebo rozpis dane podľa sadzieb, jeho účtovníčka vám faktúru vráti a vy ju vystavujete znova. Zaplatenie sa tým posunie o týždne.
Praktické zhrnutie
- Náležitosti riadnej faktúry sú v § 74 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. Je ich desať a všetky sú povinné.
- Dátum vystavenia a dátum dodania sú dva rôzne údaje. Rozhoduje dátum dodania.
- Faktúru vystavte do 15 dní od dodania alebo od prijatia platby (§ 73).
- Zjednodušená faktúra je možná do 400 eur z pokladnice eKasa a do 100 eur pri inom doklade (§ 74 ods. 3).
- Pri prenesení daňovej povinnosti, dodaní do EÚ, vývoze a oslobodených plneniach patrí na doklad povinná veta s konkrétnym paragrafom.
- Pri viacerých sadzbách uveďte základ dane a daň pre každú sadzbu zvlášť.
- Doklady uchovávajte desať rokov podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.
- Chýbajúca náležitosť znamená riziko pokuty a stratu odpočtu dane u odberateľa.
Najjednoduchšia obrana je nespoliehať sa na pamäť: v Prorok CRM modul fakturácie doplní povinné údaje aj zákonné vety sám podľa toho, komu a čo fakturujete. Ak vás zaujíma, čo príde v roku 2027, prečítajte si E-faktúra od 1. januára 2027.
Pomohol vám článok? Pošlite ho ďalej.
Autor článku
Tím Prorok
Píšeme o tom, čo denne riešime so zákazníkmi aj vo vlastnej firme.
