E-faktúra od 1. januára 2027: čo to je a koho sa týka
Zákon č. 385/2025 Z. z. zavádza od 1. januára 2027 povinnú elektronickú fakturáciu. Vysvetľujeme, prečo PDF v e-maili e-faktúra nie je, kto ju musí vystavovať, kto ju musí len prijímať a čo stihnúť ešte v roku 2026.
Tím Prorok
· Aktualizované
Od 1. januára 2027 si budú slovenské firmy posielať faktúry inak, než sú zvyknuté. Zavádza to zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Samotné pravidlá e-faktúry sú v jeho § 85o. Tento článok vysvetľuje bez právnických okľúk, čo sa mení, či sa to týka práve vás a čo s tým máte urobiť.
E-faktúra nie je PDF poslané e-mailom
Toto je najčastejší omyl a stojí za to začať práve ním. Ak dnes vystavíte faktúru, uložíte ju ako PDF a pošlete odberateľovi do e-mailu, nemáte e-faktúru. Máte obrázok faktúry. Človek ho prečíta, počítač na druhej strane nie.
E-faktúra je faktúra v štruktúrovanom údajovom formáte podľa európskej normy EN 16931. Zjednodušene: každý údaj má svoje presné miesto, takže program odberateľa vie sám prečítať, kto fakturuje, za čo, s akou sadzbou dane a dokedy je to splatné. Nedoručuje sa e-mailom, ale sieťou Peppol, cez ktorú si programy oboch strán vymenia doklad priamo medzi sebou.
Praktický dôsledok pre vás je príjemnejší, než to znie. Prijatú faktúru nebudete prepisovať do systému ručne - doklad do neho príde už vyplnený.
Odkedy to platí
- Rok 2026 je prechodné obdobie. E-faktúru si môžete vyskúšať dobrovoľne, nič vám za to nehrozí a nikto vás nenúti.
- 1. januára 2027 sa povinnosť zapína pre tuzemské dodania medzi firmami a voči štátu.
- 1. júla 2030 sa pravidlá rozšíria na cezhraničné dodania v rámci Európskej únie. V rovnakom čase má zaniknúť kontrolný výkaz DPH a súhrnný výkaz, lebo finančná správa už bude mať údaje priamo z faktúr. Vyplýva to zo smernice EÚ 2025/516 a z európskej iniciatívy ViDA.
Do 30. júna 2030 teda pre faktúru do Česka, Rakúska či Nemecka žiadna nová povinnosť nevzniká. Fakturujete ako doteraz.
Kto musí e-faktúru vystavovať
Povinnosť vystavovať má len ten, kto je platiteľom DPH registrovaným podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH. To je bežný slovenský platiteľ, skupinová registrácia a osoba s osobitnou úpravou pre cestovné kancelárie.
Ak nie ste platiteľom DPH, e-faktúru nikdy nevystavujete. Pre vás sa v tomto smere nemení nič - okrem prijímania, o ktorom je reč nižšie.
Aj u platiteľa musia byť splnené ďalšie podmienky naraz. Ide o e-faktúru vtedy, ak je odberateľom firma alebo iná zdaniteľná osoba (nie spotrebiteľ), ide o tuzemské dodanie a plnenie nie je oslobodené od dane.
Kedy e-faktúru nevystavujete ani ako platiteľ
- Predaj spotrebiteľovi. Bežný zákazník z ulice je z e-faktúry úplne vyňatý.
- Oslobodené plnenia podľa § 28 až § 42 a § 47 zákona o DPH - napríklad nájom nehnuteľnosti, zdravotná starostlivosť, vzdelávanie alebo vývoz mimo Európskej únie.
- Zjednodušené faktúry podľa § 74 ods. 3 zákona o DPH: doklad za tovar alebo službu do 100 eur vrátane dane a doklad z pokladnice eKasa do 400 eur vrátane dane.
- Zálohová faktúra, lebo tá nie je daňový doklad, iba výzva na zaplatenie.
Prijímať musí oveľa širší okruh ľudí
Tu je jadro veci, ktoré väčšina firiem podceňuje. Vystavovať musí len platiteľ DPH, ale prijímať musí prakticky každý, kto podniká. Podľa výkladu finančnej správy musí vedieť prijať elektronickú faktúru každá právnická osoba a každý podnikateľ, ktorý je zdaniteľnou osobou.
Týka sa to teda aj:
- živnostníka bez registrácie na DPH,
- advokáta, notára, architekta, daňového poradcu,
- umelca alebo herca fakturujúceho na IČO,
- človeka, ktorý prenajíma nehnuteľnosť na IČO,
- samostatne hospodáriaceho roľníka,
- neziskovej organizácie s tuzemským pôsobením.
Dôležitá zmena navyše: súhlas príjemcu s elektronickou faktúrou sa od 1. januára 2027 ruší. Doteraz platilo, že príjemca musel so zaslaním elektronickej faktúry súhlasiť. Od roku 2027 už nie - musí byť pripravený ju prijať.
Čo je digitálny poštár a či si ho musíte kupovať
Faktúra sa do siete Peppol nedostane sama. Potrebuje sprostredkovateľa, ktorému sa po slovensky hovorí digitálny poštár (v zákone o DPH doručovacia služba podľa § 76a). Je to akreditovaný poskytovateľ, ktorý doklad prevezme, doručí ho poštárovi na druhej strane a zároveň oznámi údaje z faktúry finančnej správe. Akreditáciu poskytovateľov na Slovensku má na starosti Finančné riaditeľstvo SR.
Poštára si firma vyberá sama a doručenie si účtuje on, podľa svojho cenníka. Od fakturačného programu potrebujete, aby e-faktúru vedel vystaviť a odoslať cez poštára, ktorého si v ňom pripojíte - potom fakturujete ako doteraz a doklad doručí poštár. Ak dnes píšete faktúry v textovom editore alebo v tabuľke, e-faktúru takto nevystavíte: potrebujete program, ktorý to vie, alebo priamo službu poštára.
Lehoty a pokuty
Lehota na vystavenie zostáva rovnaká, na akú ste zvyknutí: 15 dní od dodania tovaru alebo služby, prípadne od prijatia platby, ak prišla skôr. Za dodania v jednom kalendárnom mesiaci je možná jedna súhrnná faktúra.
Údaje z faktúry putujú finančnej správe automaticky cez digitálneho poštára, takže ich nebudete vypisovať ručne. Za nepodanie údajov, za nesprávne údaje alebo za ich oneskorené podanie hrozí pokuta až 10 000 eur, pri opakovanom porušení až 100 000 eur. Pokutu nedostanete, ak išlo o zjavný omyl, ktorý ste hneď opravili, alebo ak preukázateľne zlyhal váš poskytovateľ a údaje boli oznámené bezodkladne po odstránení poruchy.
Ešte jedna vec, ktorá upokojí: ak odberateľ nie je technicky pripravený faktúru prijať a vy ste ju odoslali doručovacou službou, vaša zákonná povinnosť sa považuje za splnenú. Nie je to vaša chyba.
Čo urobiť teraz, keď je rok 2026
- Zistite, či máte povinnosť vystavovať. Ste platiteľom DPH podľa § 4, § 4b alebo § 4c? Ak áno, týka sa vás to.
- Opýtajte sa svojho programu. Vie e-faktúru vystaviť a odoslať cez poštára, ktorého si v ňom pripojíte? Ak áno, poštára si vyberiete a cenu doručenia nájdete v jeho cenníku.
- Skontrolujte údaje o odberateľoch. V sieti Peppol sa firmy hľadajú podľa daňového identifikačného čísla. Kartu zákazníka s chýbajúcim DIČ alebo IČO opravte skôr, než bude horúco.
- Vyskúšajte si to v roku 2026. Prechodné obdobie je bez sankcií a je to jediný čas, keď sa chyba nič nestojí.
Praktické zhrnutie
- E-faktúra je štruktúrovaný doklad doručený sieťou Peppol, nie PDF v e-maili.
- Povinnosť vystavovať platí od 1. 1. 2027 len pre platiteľov DPH podľa § 4, § 4b a § 4c zákona č. 222/2004 Z. z.
- Prijímať musí každá firma a každý podnikateľ, ktorý je zdaniteľnou osobou, teda aj neplatiteľ DPH.
- Predaj spotrebiteľovi, oslobodené plnenia a zjednodušené faktúry do 100 eur (z eKasy do 400 eur) sú vyňaté.
- Súhlas príjemcu s elektronickou faktúrou sa od 1. 1. 2027 ruší.
- E-faktúru doručí digitálny poštár, ktorého si vyberiete a pripojíte vo fakturačnom programe. Doručenie si účtuje podľa svojho cenníka.
- Rok 2026 je dobrovoľné prechodné obdobie bez sankcií. Je to najlepší čas na skúšku.
- Cezhraničných faktúr sa povinnosť dotkne až od 1. 7. 2030.
Ak riešite, či bude váš systém na rok 2027 pripravený, v Prorok CRM je e-faktúra súčasťou modulu fakturácie v každej tarife bez príplatku. Poštára si vyberiete a pripojíte v nastaveniach a doručenie platíte priamo jemu. Ak vás zaujíma, čo musí faktúra obsahovať už dnes, pokračujte článkom Čo musí obsahovať faktúra podľa § 74.
Pomohol vám článok? Pošlite ho ďalej.
Autor článku
Tím Prorok
Píšeme o tom, čo denne riešime so zákazníkmi aj vo vlastnej firme.
