Sadzby DPH v roku 2026: 23, 19 a 5 percent prehľadne
Ktorá sadzba dane patrí na ktorý tovar a službu, čo sa presunulo z 19 na 23 percent k 1. januáru 2026, prečo má reštauračná účtenka tri sadzby naraz a v čom sa líši nula percent od oslobodenia.
Tím Prorok
· Aktualizované
Slovensko má od roku 2025 tri nenulové sadzby dane z pridanej hodnoty a k 1. januáru 2026 sa navyše presunula časť potravín do vyššej sadzby. Ak predávate tovar, tento článok si prečítajte celý. Ak fakturujete služby, pravdepodobne vám stačí prvá veta ďalšej kapitoly.
Tri sadzby a kedy ktorá platí
Sadzby upravuje § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty spolu s prílohami 7 a 7a.
- 23 % je základná sadzba. Platí na všetko, čo nie je výslovne uvedené v prílohách 7 a 7a. Pre bežnú firmu, ktorá poskytuje služby, to je drvivá väčšina fakturácie: informačné technológie, marketing, grafika, poradenstvo, účtovníctvo, prenájom auta či techniky, doprava, remeselné práce pre spotrebiteľa aj bežný tovar.
- 19 % je znížená sadzba. Vzťahuje sa na vybrané potraviny, elektrinu, pitnú vodu z verejného vodovodu a na podávanie nealkoholických nápojov v reštaurácii.
- 5 % je druhá znížená sadzba. Patria sem základné a čerstvé potraviny, lieky a zdravotnícke pomôcky, knihy, noviny a časopisy, ubytovacie služby, podávanie jedla v reštaurácii, vstupné na šport, do divadla, na koncert alebo do múzea a štátom podporované nájomné bývanie.
Pravidlo, ktoré si stačí zapamätať: ak neviete, je to 23 %. Znížené sadzby sú výnimka a výnimka musí byť pomenovaná v prílohe zákona.
Čo sa zmenilo k 1. januáru 2026
Novely č. 261/2025 Z. z. a č. 385/2025 Z. z. preradili zo zníženej sadzby 19 % do základnej sadzby 23 % vybrané potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli. Ide najmä o:
- cukrovinky a sladkosti,
- čokoládu, kakao a výrobky z kakaa,
- sladké pečivo, koláče a sušienky,
- džemy a prípravky z ovocia s obsahom cukru,
- sladené nealkoholické nápoje,
- zmrzlinu,
- slané pochutiny, teda chipsy a podobné snacky.
Diétne varianty a výrobky bez pridaného cukru môžu zostať pri 19 %. Hranica je jemná a vedie po colnom zaradení výrobku a obsahu cukru, preto pri konkrétnej položke odporúčame overiť si zaradenie v pomôcke finančnej správy k metodickému pokynu 1/DPH/2026/IM. Odhadovať to od oka sa nevypláca: chybná sadzba znamená chybnú daň v priznaní aj v kontrolnom výkaze.
Reštaurácia: tri sadzby na jednej účtenke
Toto je miesto, kde sa mýli najviac ľudí, a stojí za samostatný odsek. Podľa prílohy 7a platí v stravovacej službe rozdelenie:
- jedlo 5 %,
- nealkoholické nápoje 19 % vrátane sladených,
- alkoholické nápoje 23 %, vždy a bez výnimky.
Pozor na pascu: balený sladený nápoj kúpený v obchode má od 1. 1. 2026 sadzbu 23 %, ale ten istý nápoj podaný v reštaurácii má 19 %. Rozdiel nerobí nápoj, ale to, či ide o dodanie tovaru, alebo o stravovaciu službu.
Nula percent a oslobodenie nie sú to isté
Obe znamenajú, že na faktúre nie je daň, ale dôsledok je opačný a v účtovníctve sa to prejaví.
- Oslobodenie s nárokom na odpočet je dodanie tovaru do inej krajiny Európskej únie platiteľovi dane podľa § 43 a vývoz mimo Európskej únie podľa § 47. Daň na výstupe neúčtujete a daň na vstupe si odpočítať môžete.
- Oslobodenie bez nároku na odpočet sú plnenia podľa § 28 až § 42, napríklad nájom nehnuteľnosti, zdravotná starostlivosť, vzdelávanie, poistenie alebo finančné služby. Daň na výstupe tiež neúčtujete, ale daň na vstupe si odpočítať nemôžete.
V oboch prípadoch patrí na faktúru odkaz na konkrétny paragraf. Viac o povinných vetách nájdete v článku Čo musí obsahovať faktúra podľa § 74.
Kde sa nesprávna sadzba prejaví
Chybná sadzba nie je len kozmetická vec na papieri. Prejaví sa hneď na troch miestach naraz.
- Na doklade. Odberateľ dostane faktúru s nesprávnou sumou dane. Ak si všimne, pošle ju späť. Ak si nevšimne, problém sa presunie k nemu.
- V daňovom priznaní. Odviedli ste inú daň, než ste mali. Pri sadzbe 19 % namiesto 23 % je to takmer päť percent zo základu, ktoré štátu chýbajú.
- V kontrolnom výkaze. Ten sa podáva podľa sadzieb, takže sa nezrovnalosť ukáže pri krížovej kontrole s výkazom odberateľa.
Oprava sa robí opravným dokladom, nie prepísaním pôvodnej faktúry. Faktúru, ktorá už bola odoslaná a zaúčtovaná, nemožno len tak zmeniť.
Staré doklady sa neprepisujú
Do 31. decembra 2024 platili sadzby 20 % a 10 %. Tie sa na nových dokladoch už nepoužívajú, ale na starých faktúrach musia zostať tak, ako boli vystavené. Ak prenášate históriu do nového systému, sadzby nemeňte. Doklad z roku 2023 s dvadsiatimi percentami je správny doklad a jeho prepísanie by z neho spravilo nesprávny.
To isté platí pri dobropise k staršej faktúre: opravný doklad má sadzbu pôvodného plnenia, nie tú dnešnú.
Ako si sadzbu ustrážiť v praxi
- Sadzba patrí na kartu tovaru, nie do hlavy. Ak sadzbu vyberáte pri každej faktúre ručne, raz sa pomýlite. Nastavte ju raz pri položke a systém ju bude dopĺňať sám.
- Rátajte s tým, že sa sadzby menia. Príloha zákona sa mení medziročne, naposledy práve k 1. 1. 2026. Program, v ktorom sa sadzba položky nedá zmeniť hromadne, vám v takej chvíli pridá deň práce.
- Pri viacerých sadzbách na doklade musí byť rekapitulácia, teda základ dane a daň za každú sadzbu zvlášť.
- Neistú položku si overte a poznamenajte si dôvod zaradenia. O rok si už nespomeniete, prečo tam bolo päť percent.
Praktické zhrnutie
- Sadzby dane sú 23 %, 19 % a 5 % podľa § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. a príloh 7 a 7a.
- Základná sadzba 23 % je predvolená. Znížené sadzby platia len pre to, čo je v prílohe vymenované.
- Od 1. 1. 2026 sa sladkosti, čokoláda, sladké pečivo, sladené nápoje, zmrzlina a slané pochutiny presunuli z 19 % na 23 %.
- V reštaurácii platí jedlo 5 %, nealko 19 % a alkohol 23 %. Ten istý nápoj má v obchode inú sadzbu ako pri stole.
- Oslobodenie podľa § 43 a § 47 zachováva nárok na odpočet, oslobodenie podľa § 28 až § 42 nie.
- Sadzby 20 % a 10 % zostávajú na starých dokladoch. Nikdy ich spätne neprepisujte.
- Pri hraničných potravinách si zaradenie overte podľa pomôcky finančnej správy, neodhadujte ho.
V Prorok CRM je sadzba uložená pri položke a rekapitulácia dane sa na doklade poskladá sama, takže pri zmene zákona meníte nastavenie na jednom mieste namiesto prepisovania každej faktúry.
Pomohol vám článok? Pošlite ho ďalej.
Autor článku
Tím Prorok
Píšeme o tom, čo denne riešime so zákazníkmi aj vo vlastnej firme.
